受政策影響，日前，山東、重慶、湖北、江蘇等地相繼暫緩了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收，引發(fā)了業(yè)內(nèi)人士對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定政策走向的持續(xù)關(guān)注和熱烈討論。
“隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，特別是虛擬經(jīng)濟(jì)的興起，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理及督察審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，在核定征收征管工作中，存在適用主體不符合條件、擴(kuò)大核定范圍、違規(guī)開(kāi)票等突出問(wèn)題，嚴(yán)重侵蝕了國(guó)家稅基，違背了政策初衷。” 對(duì)此，普道研究院分析認(rèn)為，為進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)于核定政策后續(xù)的調(diào)整和變化或許將呈現(xiàn)出八大趨勢(shì)。
趨勢(shì)一：執(zhí)行口徑收緊，政策仍將長(zhǎng)期存在
核定政策的存在是為了整體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。在我國(guó)，小微企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%，解決了80%以上城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)，貢獻(xiàn)了70%左右的發(fā)明專(zhuān)利、60%的GDP以及50%的稅收，是促進(jìn)就業(yè)、改善民生、穩(wěn)定社會(huì)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)創(chuàng)新的基礎(chǔ)力量，也是構(gòu)成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中體量最大、最具活力的企業(yè)群體。對(duì)小微企業(yè)而言，核定征收是企業(yè)發(fā)展的“剛需”政策。其量級(jí)之大和建設(shè)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位，決定了政策的長(zhǎng)期存在。
“雖然核定政策不會(huì)消失，但是政策執(zhí)行口徑的收緊卻是必然趨勢(shì)。”普道研究院表示，長(zhǎng)期以來(lái)，一些不法機(jī)構(gòu)將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收曲解為“稅收優(yōu)惠”進(jìn)行使用，造成了虛開(kāi)發(fā)票、偷逃稅款等市場(chǎng)亂象。在此背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)監(jiān)督就顯得尤為重要。從本質(zhì)上講，核定政策的收緊就是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)監(jiān)督的重要舉措。
趨勢(shì)二：企業(yè)可開(kāi)票上限或?qū)⑦M(jìn)一步收緊
核定征收是一種粗放的稅收征管方式，帶有一定的估算性質(zhì)，如果稅務(wù)部門(mén)確定的定率或定額與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生較大偏差，就容易造成稅款的流失。
“實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會(huì)有企業(yè)抓住這個(gè)‘空子’，在產(chǎn)生大額收入時(shí)采用核定征收，造成了的稅款流失。”一位業(yè)內(nèi)人士舉例分析說(shuō)，比如一家信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)的企業(yè)A，當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入5,000萬(wàn)元，企業(yè)利潤(rùn)率為30%。在查賬征收的情況下， 這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅是325萬(wàn)元；但是適用核定征收后結(jié)果就大不一樣了，企業(yè)A按照10%的定率繳納所得稅，只需要繳納45萬(wàn)元。兩種征管方式稅金差異整整280萬(wàn)元，稅款流失率超過(guò)86%。
“如果不加以控制可開(kāi)票的上限，那么虛開(kāi)發(fā)票對(duì)于稅收機(jī)制的破壞性就會(huì)進(jìn)一步加劇。因此，隨著核定政策的收緊，企業(yè)可開(kāi)票上限或?qū)㈦S之進(jìn)一步收緊。”普道研究院表示。
趨勢(shì)三：一般納稅人的核定或?qū)⒈蝗∠?/strong>
核定征收政策適用的對(duì)象是小規(guī)模納稅人，而不是規(guī)模以上企業(yè)或一般納稅企業(yè)。
根據(jù)我國(guó)增值稅相關(guān)規(guī)定，我國(guó)增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有兩條：一是應(yīng)稅銷(xiāo)售額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，二是會(huì)計(jì)核算健全標(biāo)準(zhǔn)。換句話說(shuō)，就是一般納稅人比小規(guī)模納稅人具備更高的合規(guī)能力、財(cái)稅管理能力，具有更強(qiáng)的成本承受能力來(lái)完善內(nèi)控制度，滿足查賬征收的基礎(chǔ)要件，不應(yīng)當(dāng)適用核定征收政策。
如果對(duì)一般納稅人適用核定征收政策，一方面會(huì)挫傷企業(yè)提高合規(guī)能力的主觀能動(dòng)性；另一方面，對(duì)小規(guī)模納稅人而言也有失公平。因此，隨著政策調(diào)整，一般納稅人的核定征收政策被取消是必然的。
趨勢(shì)四：企業(yè)的財(cái)務(wù)合規(guī)性建設(shè)將提上日程
根據(jù)企業(yè)生命周期理論，企業(yè)發(fā)展勢(shì)必會(huì)經(jīng)歷從小到大，從弱到強(qiáng)的過(guò)程，這是經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律。如果小微企業(yè)證賬不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)幫助其建立健全證賬，提高財(cái)務(wù)核算水平?？陀^、準(zhǔn)確地記錄成本和費(fèi)用，是企業(yè)完善內(nèi)部控制的要求，有利于防范財(cái)務(wù)危機(jī)。如果企業(yè)不存在成本和費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)就會(huì)造成利潤(rùn)或應(yīng)稅所得（在不考慮納稅調(diào)整項(xiàng)的情況下）畸高的風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)承擔(dān)高于實(shí)際的稅金。
政策的調(diào)整，勢(shì)必會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)核定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和合規(guī)性建設(shè)，避免因?qū)嶋H稅負(fù)過(guò)高造成對(duì)企業(yè)的增長(zhǎng)和發(fā)展的負(fù)面影響。
趨勢(shì)五：園區(qū)爆雷加劇政策的不穩(wěn)定
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，中央雖已經(jīng)明確了對(duì)各地經(jīng)濟(jì)的考核不再唯GDP論，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展依舊是各個(gè)區(qū)域的發(fā)展的重點(diǎn)，這就造成了我國(guó)園區(qū)之間的競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全國(guó)目前有6萬(wàn)多家園區(qū)，平均每個(gè)地級(jí)市就有200多個(gè)園區(qū)。在巨大的增長(zhǎng)壓力和激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，園區(qū)給一線招商人員設(shè)置的管理考核制度必然圍繞招商引資，許多園區(qū)的一線招商人員迫于招商壓力，在實(shí)際招商過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)風(fēng)控缺位，最終導(dǎo)致高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)、項(xiàng)目入駐，造成園區(qū)“爆雷”事件頻頻，加劇了部分園區(qū)政策的不穩(wěn)定性。
趨勢(shì)六：核定企業(yè)的發(fā)票和稅金管理將加強(qiáng)
長(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)的稅收征管在很大程度上遵循“以票控稅”的思路，通過(guò)加強(qiáng)發(fā)票管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)納稅人的納稅行為實(shí)施約束、監(jiān)督和控制，以達(dá)到堵塞稅收漏洞、增加稅收收入、提高稅收征管質(zhì)量的目的。
近年來(lái)，在黨中央、國(guó)務(wù)院的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，在各個(gè)有關(guān)部門(mén)的大力支持下，稅收法治全面加強(qiáng)、稅收秩序有效規(guī)范、稅收環(huán)境整體好轉(zhuǎn)。但部分稅收領(lǐng)域、個(gè)別重點(diǎn)地區(qū)涉稅違法犯罪活動(dòng)依然猖獗，特別是“空殼企業(yè)”虛開(kāi)發(fā)票、“假冒出口”騙取退稅依然高頻高發(fā)，嚴(yán)重?fù)p害稅法權(quán)威和社會(huì)公平正義。而核定政策的收緊，加強(qiáng)核定企業(yè)發(fā)票和稅金的管理，就是國(guó)家打擊虛開(kāi)、騙稅行為的重要舉措，是規(guī)范市場(chǎng)秩序、維護(hù)公平正義的必然需求。
趨勢(shì)七：加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性證據(jù)的管控
企業(yè)財(cái)務(wù)管理，需要遵循真實(shí)性的原則，即企業(yè)的財(cái)稅管理工作應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提供業(yè)務(wù)真實(shí)性證據(jù)。
業(yè)務(wù)真實(shí)性是企業(yè)進(jìn)行價(jià)值鏈重構(gòu)，提升組織能效，實(shí)現(xiàn)“開(kāi)源節(jié)流”戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)。但是在實(shí)務(wù)中，一些核定企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)偷逃稅款的不法目的，濫用政策和虛開(kāi)發(fā)票，造成行業(yè)亂象不斷。普道研究院分析認(rèn)為，為了從源頭上杜絕這種不法行為，國(guó)家必然要加強(qiáng)了對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性證據(jù)的管控。
趨勢(shì)八：對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅務(wù)檢查或?qū)⒊B(tài)化
稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)日常的稅收管理工作，其基本任務(wù)是依法查處稅收違法行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為政策適用的主體之一，隨著核定政策的收緊，今后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅務(wù)檢查必將日趨常態(tài)化。
對(duì)此，普道研究院認(rèn)為，稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)的“常規(guī)工作”，企業(yè)無(wú)需過(guò)度反應(yīng)，應(yīng)當(dāng)致力于提升自身合規(guī)管理能力，積極尋求與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，妥善處理涉稅風(fēng)險(xiǎn)，盡到納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。
行業(yè)洗牌，捷園寶“真金不怕火煉”
政策的收緊對(duì)企業(yè)規(guī)范化提出了更高要求，企業(yè)的財(cái)稅管理也就變得越來(lái)越重要。如何為企業(yè)提供標(biāo)準(zhǔn)化、合規(guī)化、專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，是當(dāng)下財(cái)稅服務(wù)平臺(tái)需要重點(diǎn)解決的問(wèn)題。
隨著國(guó)家監(jiān)管力度的不斷加大，財(cái)稅服務(wù)行業(yè)也將面臨深度洗牌，以往一些缺乏資質(zhì)、不專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅服務(wù)企業(yè)必將被市場(chǎng)所淘汰，而消亡企業(yè)釋放出的市場(chǎng)空間則為實(shí)力雄厚的企業(yè)提供了持續(xù)發(fā)展的空間。
普道科技是財(cái)稅領(lǐng)域的標(biāo)桿企業(yè)，捷園寶是旗下園區(qū)智慧招商引資交易平臺(tái)，截至目前，捷園寶在全國(guó)已擁有12,500+優(yōu)質(zhì)合作園區(qū)，未來(lái)，捷園寶將繼續(xù)深耕財(cái)稅行業(yè)，以創(chuàng)新精準(zhǔn)服務(wù)模式賦能中小微企業(yè)，推動(dòng)財(cái)稅行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
免責(zé)聲明：市場(chǎng)有風(fēng)險(xiǎn)，選擇需謹(jǐn)慎！此文僅供參考，不作買(mǎi)賣(mài)依據(jù)。
